Кодекстің 404-бабының 2-тармағының 1) және 4) тармақшаларында көрсетілген жағдайларда амортизацияға жатпайтын активтер бойынша шегерімдерге есепке алынған қосылған құн салығының (ҚҚС) сомалары Кодекстің 228-бабының 6-тармағына сәйкес есепке алынады. ҚҚС түзету сомасы Кодекстің 404-бабының 2-тармағының 1) және 2) тармақшаларында көрсетілген жағдайларда шегерімдерге есепке алынады. Атап айтқанда, сауда қатынастарының шарттарында салық төлеушінің тауарлардың, қызметтердің немесе пікірлердің сапасына кепілдік беру міндеттемесін беруі көзделген кезде, онда салық төлеушінің көрсетілген кепілдік кезеңінде білдірілген тауарлардағы, қызметтердегі немесе пікірлердегі кемшіліктерді жоюға жұмсаған нақты шығындары Кодекске сәйкес шегерімдерге жатады.
Салық төлеушіге (салық агентіне) салық салу лимиттерін қолдану салық төлеушінің салық міндеттемесінің деңгейіне байланысты осы бөлімде көзделген мерзімдерде, салық қарызы туындаған күні немесе салық төлеуші төмен тәуекел санатынан орташа немесе жедел лотереялар жоғары тәуекел санатына ауысқан күні жүзеге асырылады. Салық төлеушіге тиесілі мүліктің тізімдемесі екі данада жасалады және оны дайындаған тұлға, салық төлеуші (салық өкілі) немесе оның лауазымды тұлғасы қол қояды. Салық төлеуші (салық агенті) осы бөлімнің талаптарын бұзғаны үшін Беларусь Республикасының ережелеріне сәйкес жауапты болады.
2) Салық декларацияларын тапсыруды кешіктірген және қызметі тоқтатылғаннан кейін осы Кодексте белгіленген салық декларациясын тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін алпыс күнтізбелік күн ішінде салық құжатын тапсырмағандар. 2) Салық декларацияларын тапсыруды тоқтата тұруға (ұзартуға, қайта бастауға) немесе патент құнын есептеуге салықтық келісімнен тұратын жазбаша келісім – кейде осы Кодекстің 1-тармағында көзделгендей. Бұл хабарлама осы Кодекстің 48-тармағында көрсетілген ескіру мерзімі ішінде осы тармақта көрсетілген келісімдерді орындайтын жеке кәсіпкерлерге немесе үйде кәсіпкерлікпен айналысатын жеке тұлғаларға қолданылады. 1-тармақтағы мәлімдемелер жеке кәсіпкерлердің сапалы түрде көпшілік алдында жиналған күнінен бастап мерзімі осы Кодекстің 48-тармағында көрсетілген ескіру мерзімінен аз жеке кәсіпкерлерге де қолданылады.
Жедел лотереялар – 1-тармақ. Белгілі бір бизнес мүмкіндіктері бар әскери қызметшілер үшін лицензияларды пайдалану үшін жазылым ақысы жоғарырақ.
Бөлу кейіннен, 2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап, Беларусь Республикасының жер қойнауы ресурстары және іздеу учаскесінің бір бөлігінің жер қойнауын пайдалану туралы заңнамасына қатаң сәйкес, барлау келісімшартына және бөлу жүргізілетін өндірістік аймаққа өзгерістер енгізу, сондай-ақ белгіленген жер қойнауы учаскесі үшін бірыңғай өндіру келісімшарты туралы шешім қабылдау арқылы жүзеге асырылады. Бұл жағдайда, өндіру келісімшарты бойынша шегерімдерге жататын амортизацияланатын активтер аймағындағы интеграцияланған шығындардың сомасы іздеу учаскесінің осындай бөлінген бөлігіне қатысты нақты шығындардың жер қойнауын пайдаланушы шеккен нақты шығындардың жалпы сомасындағы салыстырмалы маңыздылығына, барлау келісімшартына сәйкес келетін бөлік үшін бөлу коэффициентіне дейін негізделіп анықталады. Осы баптың жетінші тармағында көрсетілген шығындарға жеңілдік табиғи монополияны басқаратын халық органы белгілеген шекте жүзеге асырылады. Осы тармақтың ережелері осы ескертпенің 1, 1 және 6 тармақтарында көрсетілген салық төлеушілерге қолданылмайды. Осы баптың 8-тармағында көрсетілген құжаттардан басқа, осы баптың 2-тармағының 2-тармақшасына сәйкес банкроттық туралы іс жүргізуді тоқтату туралы сот шешімі де ұсынылуы тиіс.
2-белгі. Толық көлемде материалдық салық салынатын табыс, қарамастан
Осы негізгі тармақтың 2), 3), 4) және 1.5) тармақшаларында көрсетілген салық декларацияларын қайтарып алу туралы салық хабарламасы ұсынылмаған жағдайда, салық органы ұсынылмау анықталған жұмыс күнінен бастап бес жұмыс күнінен кешіктірмей салық төлеушіге (салық тергеушісіне) Қазақстан Республикасының салық заңнамасын бұзушылықтарды жою туралы бұйрық жібереді. Егер осы тармақтың үшінші бөлігінде, оның ішінде салық кезеңінен бастап өзгеше көрсетілмесе, салық төлеуші қажетті ҚҚС артық сомасын қайтару туралы талапты, оның ішінде толықтырылған беттегі салық декларациясы берілген салық кезеңін, жеткілікті түрде ұсынбаған, онда ҚҚС артық сомасын қайтару туралы талап көрсетілген. 4) осы Кодекстің 650-бабының 8-тармағына сәйкес салық агенті ретінде әрекет ететін немесе осы Кодекстің 650-бабының 11-тармағына сәйкес табыс салығын есептейтін, осы Кодекстің 650-бабының бірінші ескертпесінің 4), 4) және 650-тармағының бірінші ескертпесінің бір жарым) тармақшаларында көрсетілген рөлдік әрекеттерді, құралдарды сатып алатын (жүзеге асыратын) резидент емес заңгер – осы Кодекстің 650-бабының бірінші ескертпесінің 4) және 1) тармақшаларында көрсетілген жер қойнауын пайдаланушыны көрсететін заңды тұлғаның орналасқан жері бойынша. Белгіленген тармақшаның ережелері, егер берілген Кодекстің 650-бабының 8-тармағына сәйкес салық өкілі болып табылатын немесе көрсетілген Кодекстің 650-бабының 11-тармағына сәйкес табыс салығын есептейтін азаматтығы жоқ резидент емес заңды тұлға Беларусь Республикасында салық органдарында салық төлеуші ретінде тіркелген, үздіксіз қызметті жүзеге асырса қолданылады.
Пайдаға салық төлеу
- Бұл жағдайда қажетті салық сомасы қосымша түсу ретінде қабылданады, алдыңғы салық кезеңдеріне жоғарыда қосылған (есептелген) сомалар, сондай-ақ осы Кодекстің 101, 102 және 103-ескертпелерде көрсетілген тәртіппен есепке жатқызу арқылы төленген сомалар ағымдағы салық кезеңінде есепке жатқызылуға жатады.
- Тауарларды импорттауға және салықтарды төлеуге қатысты жағдайға жауап беру тәсілін таңдауды уәкілетті орган анықтайды.
- Өнімдерді өтеусіз беру үшін өнімді сату үшін есеп айырысу мөлшерлемесі, егер Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеу туралы заңында өзгеше көзделмесе, салық төлеушінің есеп жазбаларында оларды беру күнінде көрсетілуге тиіс (көрсетілген) берілген өнімдердің баланстық құнының сомасымен анықталады.
- Виза бонусына өтінішті жер қойнауын пайдаланушы салықтық емес кезеңнен кейінгі екінші айдың он бесінші күніне дейін іздеу жүргізілетін жердегі салық органына тапсыруы тиіс.
Тексерілген салық төлеушінің және оның тікелей мердігерінің – салық мониторингіне қолжетімді салық төлеушінің жазбаларына негізделген қосылған құн салығы сомаларының дұрыстығын тексеруді аудит жүргізген салық органы салық органдарына ұсынылған салық есептіліктері және/немесе электрондық шот-фактуралар негізінде жүзеге асырады. Салық органының шешімі негізінде салық төлеушінің тіркеу деректерінде көрсетілген орналасқан жеріне, сондай-ақ салық салынатын объектінің орналасқан жеріне, сондай-ақ салық салынбайтын объектіге уәкілетті орган анықтағандай, осы баптың 1-тармағының 12) – 23) тармақшаларында көрсетілген аумақта нақты тексерулер тағайындалады. Егер дебиторлар осы баптың 3-тармағында көрсетілген аграрлық мерзімде салыстыру мәмілесін ұсынбаса немесе салық органы дебиторлық берешек ізінің қажетті сомасын растамаса, бұйрық берілген дебиторларға салықтық аудит жүргізіледі. Дегенмен, салық органы сотта дауланып отырған дебиторлық берешек ізінің қажетті сомасын растауға құқылы емес. Егер дебиторлық берешек бойынша із болмаса, борышкер салыстыру операциясымен бір мезгілде салық тексеруінде салық төлеушіге (салық өкіліне) іздің жабылғанын растайтын құжаттарды ұсынуы тиіс.
Ұжымдық және жанама салық салу объектілері және/немесе салық салынбайтын объектілер бойынша шегерілетін баждар осы баптың 11-тармағында көрсетілген алгоритмдерге сәйкес, салық салынатын объектілердің өздерінің және/немесе салық салуға байланысты объектілердің тиісті бөлінуіне қосымша ретінде бөлінуге жатады. Қазақстан Республикасында шикі мұнай экспорты мен газ-плазма конденсаты экспорты үшін рента салығының ақшалай нысаны уәкілетті мемлекеттік орган мен салық төлеуші арасындағы қосымша келісіммен анықталатын тұрақты, үздіксіз төлеммен ауыстырылуы мүмкін. Сату – салық төлеушінің юрисдикциясынан тыс жерде шикі мұнай мен шикі мұнай өнімдерін экспорттау бойынша келісімшарттық сату көлемі. Инвестициялық келісім жасасқан тұлға уәде еткен салықты инвестициялық жоспар бойынша нақты шығындардың қажетті сомасына азайтуға қол жеткізіледі, егер инвестициялық келісім мұндай шығынды көздесе. Арнайы экономикалық аймақ шеңберінде инвестициялық келісім жасасқан тұлғаның толық іскерлік міндеттемелерін орындау үшін арнайы экономикалық аймақ таратылған кезде салық төлеуші инвестициялық келісім мерзімі аяқталғанға дейін салық жеңілдіктерін пайдаланады. Егер қолданыстағы өндірістік қуаттарды кеңейту және/немесе жаңарту саласындағы инвестициялық басымдықты қайта сатуға арналған инвестициялық келісімнің ережелерінде өнім шығаратын негізгі құралдардың градациясы көзделсе, онда салықтық есепке алу саясатына сәйкес әрбір жеке актив шығаратын өнім үшін бөлек салықтық есепке алу қажет.
4-бөлім. Инвестициялық салықтық жеңілдіктер
Экспресс-баптың ережелері комиссиялық агент және/немесе брокер принципалдың атынан тауарларды, қызметтерді және салық жеңілдіктерін жасайтын аполидті салық төлеушілер қосымша бет үшін сұраған жағдайда артықшылық ретінде пайдаланылады. Автокөлік экспедициясы туралы келісімдер саласындағы қызмет үшін паром операторы Экспресс-кодтың 215-ескертуіне сәйкес салық тізілімін жасайды, онда тасымалдаушылар және/немесе қызмет көрсетушілер, осындай келісім шеңберінде шығарылған шешімдер және олардың бағалары туралы деректер ашылады. ҚҚС – экспресс-баптың 1-тармағына сәйкес анықталған қосылған құн салығының шегерілетін жалпы сомасы. Бұл қорытынды айтарлықтай теріс салмақтан айырылуы мүмкін.
Бас сүйек 8. Artel ережелері
8) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес дәрілік заттар ретінде жіктелген, медициналық мақсаттағы спирті бар автомобиль өнімдері. Кодекстің 462-бабында көрсетілгендей, Қазақстан Республикасында өндірілген және Қазақстан Республикасына импортталған заттарға акциздер салынады. Комиссия (агенттік) келісімдерінің басында тауарлардың Қазақстан Республикасына салық салынатын импорт күні комиссионердің (сенім білдірілген өкілдің) импортталған тауарларды қабылдау, алу және қол қою күні болып табылады.
Қорытынды кемінде екі данада дайындалады және салық органының лауазымды тұлғалары қол қояды. Шешімнің төрт данасы жеке тұлғаға немесе үйде жұмыс істейтін жеке тұлғаға қол қойылғаннан кейін екі жұмыс күнінен кешіктірмей тапсырылуы тиіс, қол қойылып немесе тапсырыс бойынша пошта арқылы қайтару туралы түбіртекпен жіберілуі тиіс. Егер жеке кәсіпкер немесе отбасылық практикамен айналысатын жеке тұлға қызметін тоқтатса және салықтардың, мемлекеттік бюджетке немесе салық төлеушіге төлемдердің қажетті сомасын төлемеген болса, бұл қажетті сомалар Кодекстің 103-бабында көрсетілгендей қайтарылмайтын есепке жатқызылады. Тәжірибесі, жасырын қызметі арқылы отбасылық кәсіпкерлікпен айналысатын жеке кәсіпкердің немесе жеке тұлғаның жалпы салық міндеттемесі жеке кәсіпкердің немесе тәжірибе арқылы отбасылық кәсіпкерлікпен айналысатын жеке тұлғаның қаражатымен, оның ішінде олардың мүлкін сату арқылы алынған қаражатпен Қазақстан Республикасының ережелеріне сәйкес өтеледі. Қайта құрылған заңды тұлғаның салық берешегін жабудағы мұрагердің (мұрагерлердің) рөлінің тағы бір құралы болып табылатын құқықтық мұрагерді (мұрагерлерді) анықтау Қазақстан Республикасының азаматтық заңнамасына сәйкес жүзеге асырылады.